Поскольку Вы затаились на следующие тридцать дней в попытке подать свою налоговую декларацию до крайнего срока 1 мая, Вам может быть интересно будет узнать, какой спорный вопрос по вашей декларации может задать налоговый инспектор.
Итак, Вам повезло, так как благодаря национальной бухгалтерской фирме Deloitte составлена ежегодная первая десятка пунктов налоговых деклараций, которые наиболее часто задавались Canada Revenue Agency (CRA) в прошлом году.
Информация в Первой десятке Deloitte 2005 была получена с использованием результатов ненаучного анкетного опроса своих консультантов по налоговым вопросам всей Канады, основанных на их опыте с тысячами персональных налоговых деклараций от Виктории до St. John’s.
1. **Верификация прибылей и убытков от капитала*
CRA предпринял опрос о тонкостях расчетов прибыли и убытка от капитала. Эти расчеты могут озадачить дополнительными сложностями в работе, когда вы размещаете определенные капитальные вложения, такие как доходы от трастов или вложения в иностранной валюте.
Доходы от трастов представляют уникальную модель, в которой они часто вместе с дивидендами возвращают часть вложенного капитала (ROC), которая снижает налогообложение, так как в настоящее время она не подлежит налогообложению, но слегка уменьшает вашу уточненную налоговую базу (Adjusted Cost Base, ACB). Вам необходимо вести учет этих уточнений ACB, так чтобы можно было представить точный отчет о приросте или убыли капитала, когда доходы трастов будут, наконец проданы, что может произойти много лет спустя. Эта информация о ROC содержится в Ваших бланках T3.
Кроме того, не забывайте о валютной составляющей прироста или убыли. Вычисление валютной составляющей прироста или убыли должно производиться путем сравнения доли валюты в день покупки с долей валюты в день продажи, в отличие от среднегодового значения.
*2. **Допустимые потери производственных капиталовложений (ABIL)*
ABIL – это особый вид убыли капитала, который имеет место, если Вы продаете задолженность или акции малого предприятия в форме корпорации. Преимущество реализации ABIL перед обычными убытками капитала заключается в том, что убытки капитала могут быть вычтены только из прибыли капитала, в то время как ABIL могут быть удержаны из всех источников доходов, включая доход от наемного труда.
Для того чтобы убытки задолженности или основного капитала можно было рассматривать как ABIL, они должны удовлетворять определенным сложным и строгим требованиям. Согласно Deloitte, почти все их клиенты, которые указали ABIL в своих налоговых декларациях за 2004 г., получили типовые письма CRA, содержащие запрос о «дополнительной информации”.
*3. **Эксплуатационные расходы*
Несмотря на то, что затраты, понесенные в целях получения дохода от капиталовложений, такие как затраты на выплату процентов по заемным средствам или плата за консультации по вопросам инвестиций, обычно вычитаются из суммы налогооблагаемого дохода, необходимо сохранять всю сопровождающую документацию и не допускать внесения сюда каких-либо сумм, касающихся личных расходов.
Это особенно важно, если проценты списываются со средств, взятых взаймы на инвестиционные нужды. Если кредитный лимит используется для инвестиций, то вы должны гарантировать, что средства, взятые из этого лимита, не будут использованы для каких-либо личных целей. Если вам необходимо использовать ваш кредитный лимит для ремонта жилья или других личных нужд, то лучше всего установить для этого отдельный кредитный лимит. Таким способом вы сможете отделить процентный доход, подлежащий обложению налогом, от не подлежащего.
4. *Льготы по иностранному налогу*
Получаете доход от капиталовложений из-за рубежа? Если так, то сделайте заявление о вычете иностранного налога в качестве льготы в вашей личной канадской налоговой декларации. Эта льгота по иностранному налогу, как правило, может быть использована для возмещения любой канадской налоговой задолженности и служит для непосредственного уменьшения канадского налога «доллар за доллар». В связи с вышеизложенным, Deloitte сообщила, что в 2004 г. CRA стало более активно запрашивать документы, дающие право на льготы по иностранному налогу, и проверять заявленные суммы.
5. *Провинция проживания*
Провинция проживания продолжает оставаться объектом пристального рассмотрения CRA. Согласно нашему налоговому законодательству, вы должны уплачивать провинциальный налог на ваш общемировой доход, на основании вашего проживания в определенной провинции на 31 декабря. Однако, если только вы захотите ежегодно в канун Нового года проводить отпуск в Банфе, Вы уже не будете считаться «постоянным жителем» Альберты. Определение провинции проживания выходит за рамки простого «физического присутствия» в последний день года, а также подразумевает провинцию, в которой индивидуум имеет «наиболее глубокие корни проживания».
6. *Крупные пожертвования на благотворительные цели или передача в дар собственности*
Похоже, что CRA установило ограничение для пожертвований наличностью свыше 25,000 $ и потребует дополнительную информацию для обоснования таких пожертвований. CRA также уделяет пристальное внимание передаче в дар собственности, не являющейся денежными средствами.
7. *Затраты на трудоустройство*
CRA уделяет особое внимание наемным работникам, которые пытаются вычесть затраты на трудоустройство из своих доходов от наемного труда.
8. *Затраты по уходу за ребенком*
Производите ли вы вычет затрат по уходу за ребенком в вашей налоговой декларации? Партнеры Deloitte отметили, что многие организации предоставляют квитанции родителям за услуги, которые в действительности не дают право на налоговые льготы, поскольку их основной целью не является обеспечение ухода за ребенком.
9. *Капиталовложения в разработку полезных ископаемых и нефтегазовую промышленность*
Имеются специальные нормы налогообложения, регулирующие капиталовложение в добычу природных богатств. Если вы решите вложить средства в такие акции и другие товарищества с ограниченной ответственностью, занимающиеся добычей природных богатств, вам может понадобиться профессиональная помощь, так как CRA часто запрашивает дополнительную информацию по суммам, указанным в налоговых декларациях, в которых заявлены необлагаемые суммы и налоговые скидки на инвестиции.
10. *Затраты на обучение / образование*
Наконец, CRA продолжает требовать делать резервные копии затрат на среднее специальное обучение и/или образование, заявленных в студенческой налоговой декларации. Обязательно напоминайте Вашим детям, чтобы они сохраняли копии всех квитанций платы за обучение, особенно если эти суммы направляются обратно к вам, платящим родителям.
Подготовил
Михаил Арбетов, CFP, FMA
По анализу от Jamie Golombek, CA, CPA, CFP, CLU, TEP (виц-президент отдела налогового и имущественного планирования в AIM Trimark Investments).
Читайте в этом разделе другие тематические статьи: