«Временный» налог, которому исполнилось более 100 лет: как появился федеральный подоходный налог в Канаде

 

25 июля 1917 года правительство Канады представило в парламенте Income War Tax Act — закон, положивший начало федеральному налогообложению личных доходов. Налог вводился для финансирования Первой мировой войны. Спустя более века он стал крупнейшим источником доходов федерального правительства.

25 июля 1917 года началась история федерального подоходного налога

25 июля 1917 года министр финансов Канады сэр Томас Уайт представил парламенту предложения о введении федерального налога на доходы.

На их основе был принят Income War Tax Act — закон, положивший начало федеральному налогообложению личных доходов в Канаде.

Законопроект был внесён правительством премьер-министра сэра Роберта Бордена. Палата общин приняла его 17 августа 1917 года, а 20 сентября закон получил королевскую санкцию.

Причина появления налога была чрезвычайной. Первая мировая война требовала огромных расходов на вооружение, транспорт, снабжение армии и поддержку военной экономики.

До войны федеральное правительство Канады получало значительную часть своих доходов за счёт таможенных пошлин и акцизов. В условиях затянувшегося военного конфликта этих поступлений уже не хватало.

Канаде потребовался новый источник государственных доходов. Им и стал федеральный подоходный налог.

Был ли подоходный налог действительно временным?

Федеральный подоходный налог часто называют «временным налогом», который правительство якобы обещало отменить после окончания войны.

Исторически более точная формулировка выглядит несколько иначе.

Сэр Томас Уайт не установил конкретного срока действия налога и не пообещал автоматически отменить его после войны. Он предложил, чтобы через один-два года после окончания войны министр финансов пересмотрел эту меру и определил, соответствует ли она новым экономическим условиям.

Налог не получил заранее установленной даты отмены. Правительство лишь предполагало вернуться к вопросу после окончания войны.

Пересмотр действительно состоялся.

Отмена — нет.

И всё же называть налог «временным» не совсем неверно. Он вводился как чрезвычайная военная мера, а не как заранее спроектированная постоянная основа всей федеральной финансовой системы.

Каким был первый федеральный подоходный налог

Первоначальная система была несопоставимо проще современной.

Базовая ставка составляла 4%. Она применялась к доходу свыше:

• $1,500 — для одиноких граждан, вдов и вдовцов без зависимых детей;
• $3,000 — для остальных налогоплательщиков, включая состоящих в браке.

Для более высоких доходов применялся дополнительный прогрессивный налог. Его верхняя ставка достигала 25% на часть дохода свыше $100,000.

Это не означает, что весь доход состоятельного налогоплательщика облагался по ставке 25%. Как и в современной прогрессивной системе, повышенные ставки применялись к соответствующим частям дохода.

По меркам 1917 года необлагаемые пороги были достаточно высокими. Поэтому новый налог первоначально затронул главным образом состоятельных канадцев, а не большинство работающего населения.

В этом заключалась и политическая логика закона. Незадолго до его внесения правительство объявило о воинской обязанности. На фоне отправки новых солдат на войну введение дополнительного финансового бремени для граждан с более высокими доходами воспринималось как распределение части военных расходов между различными группами общества.

Почему налог не исчез после войны

После окончания Первой мировой войны федеральное правительство оказалось перед новой финансовой реальностью.

Стране предстояло:

• обслуживать накопленный военный долг;
• выплачивать пенсии ветеранам;
• финансировать послевоенное восстановление;
• развивать инфраструктуру;
• поддерживать расширяющиеся государственные программы;
• выполнять новые социальные обязательства.

Очень быстро стало очевидно, что отказаться от нового источника доходов будет чрезвычайно сложно.

Так налог, возникший в исключительных военных обстоятельствах, постепенно превратился в постоянную часть канадской финансовой системы.

Это один из наиболее наглядных примеров известного экономического правила: временные налоги вводятся значительно легче, чем отменяются.

От сравнительно простого закона — к сложной налоговой системе

Первоначальный Income War Tax Act занимал около 10 страниц.
Современный двуязычный Income Tax Act вместе с его сложной структурой насчитывает уже более 3,000 страниц.

Сегодня федеральный Income Tax Act, вместе с многочисленными поправками, регламентами, судебными решениями и административными разъяснениями Canada Revenue Agency, представляет собой чрезвычайно сложную систему.

Современному налогоплательщику необходимо учитывать не только федеральные и провинциальные ставки, но и:

• налоговые вычеты;
• налоговые кредиты;
• правила зарегистрированных счетов;
• налогообложение инвестиций;
• правила для владельцев бизнеса;
• пенсионный доход;
• доход от недвижимости;
• налоги при продаже активов;
• налоговые последствия наследования и смерти.

Именно поэтому налоговое планирование в Канаде давно перестало сводиться только к заполнению ежегодной декларации.

Крупнейший источник доходов федерального правительства

Масштаб произошедшей за столетие трансформации особенно хорошо виден по современным финансовым показателям.

Согласно официальному финансовому отчёту правительства Канады за 2024–2025 год , федеральное правительство получило от налога на доходы физических лиц около $234.3 млрд.

Это составило 45.9% всех федеральных доходов. Таким образом, подоходный налог физических лиц остаётся крупнейшим отдельным источником поступлений федерального правительства.

Корпоративный подоходный налог обеспечил ещё около 19% федеральных доходов.

За счёт этих и других поступлений финансируются:

• федеральные трансферты провинциям и территориям;
• пенсии и социальные программы;
• поддержка семей и пожилых людей;
• оборона и общественная безопасность;
• инфраструктура;
• работа федеральных министерств и ведомств;
• обслуживание государственного долга;
• другие государственные обязательства.

Поэтому полная отмена подоходного налога сегодня практически невозможна без радикального сокращения государственных расходов или переноса налоговой нагрузки на другие виды налогов.

Главный урок для современного налогоплательщика

История Income War Tax Act интересна не только как исторический факт.

Она показывает, насколько сильно за одно столетие усилилось влияние налоговой системы на жизнь гражданина и государство в целом — и насколько важно принимать финансовые решения с учётом их долгосрочных налоговых последствий.

В современной Канаде недостаточно просто получать доход и вовремя подавать налоговую декларацию.

Необходимо заранее понимать:

• когда возникает налогооблагаемый доход;
• на чьё имя он приходится;
• в какой форме он будет получен;
• в каком типе счёта находятся инвестиции;
• какие вычеты и налоговые кредиты доступны;
• какая налоговая ставка применяется сегодня;
• какой она может быть после выхода на пенсию;
• как решения текущего года повлияют на налоги в будущем.

Налоговое планирование — это не сокрытие доходов и не попытка обойти законодательство.

Это законная организация доходов, инвестиций, долгов, бизнеса и пенсионных накоплений таким образом, чтобы не платить больше налогов, чем требует закон.

Заполнение декларации в основном фиксирует события, которые уже произошли. Настоящее налоговое планирование должно происходить раньше — до получения дохода, продажи инвестиций, выплаты дивидендов, оформления кредита, внесения денег в зарегистрированные планы или выхода на пенсию.

Именно поэтому задача профессионального финансового советника заключается не в замене бухгалтера или налогового юриста, а в координации инвестиционной, пенсионной, страховой, долговой и налоговой стратегий в рамках единого долгосрочного плана.

Налоги неизбежны. Переплата налогов — нет.

---

Продолжение серии: RRSP, FHSA и TFSA

В следующей части мы рассмотрим три наиболее известных инструмента налогового планирования в Канаде:

• RRSP — когда налоговый вычет действительно выгоден, а когда внесение максимальной суммы может оказаться не лучшим решением;
• FHSA — почему этот счёт сочетает преимущества RRSP и TFSA;
• TFSA — почему его главная ценность заключается не в сегодняшнем вычете, а в создании будущего необлагаемого дохода.

До публикации следующей части вы можете прочитать подробный материал: «RRSP и налоги в Канаде: как уменьшить налог».

---

Михаил Арбетов, CFP®, FMA
Сертифицированный финансовый планировщик
Arbetov Insurance & Wealth Management Inc.

Материал носит общий информационный характер и не заменяет индивидуальную финансовую, налоговую, бухгалтерскую или юридическую консультацию. Налоговые последствия зависят от конкретных обстоятельств налогоплательщика и действующего законодательства.